유동자산의 구성과 당좌자산

유동자산 구성

구분	계정과목
당좌자산	현금 및 현금성 자산(현금, 당좌예금, 보통예금, 현금성자산), 단기투자자산(단기매매증권, 단기금융상품, 단기대여금), 매출채권(외상매출금, 받을어음), 선급금, 선급비용, 미수금, 미수수익, 선납세금
재고자산	원재료, 재공품, 반제품, 저장품, 제품, 상품, 미착품, 시송품, 적송품

현금
- 통화(화폐) : 지폐, 동전
- 통화대용증권 : 자기앞수표, 타인 발행 당좌수표, 가계수표, 여행자수표, 송금수표, 우편환증서 등
당좌예금
- 요구불예금
- 개설 시 보증금 필요
- 보증금 계정 - 특정 현금과 예금 계정 사용
- 보통 예금과 차별점은 예금한 금액을 초과하여 출금이 가능함 - 당좌차월
- 단기차입금 회계 계정 사용
보통예금
- 입금 금액 한정 출금 가능
- 타행 이체 시 수수료 발생 - 지급수수료 계정 사용
현금성자산
- 적은 거래비용으로 현금 전환 가능
- 이자율 변동에 따른 가치 변동 위험성 낮은 유가증권 및 단기금융상품
- 취득일(또는 상환일)로부터 만기 3개월 이내의 채권, 상환우선주, 환매채 등
현금으로 처리하지 않는 것
- 선일자 수표 : 미수금 처리
- 수입인지 또는 우표 : 소모품/소모품비 처리
- 당좌차월 : 단기차입금(부채) 처리
- 종업원 가불금, 차용증서 : 단기채권 또는 장(단)기 대여금 처리 단기투자자산

유가증권의 종류 및 평가

구분	내용
단기매매증권	단기간의 매매 차익을 목적으로 취득한 유가증권 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어 짐
매도가능증권	단기매매증권, 만기보유증권, 지분법 적용 투자주식으로 분류할 수 없는 유가증권
만기보유증권	만기 확정 채무 증권 상환 금액이 확정되었거나 확정이 가능한 채무 증권 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우
지분법 적용 투자주식	특정 회사의 지배를 목적으로 보유하는 유가증권 소유 회사의 지분을 20% 이상 취득한 경우도 이에 속함

유가증권 종류에 따른 평가

구분	해당 중권	평가 방법	평가 손익	손상차손
단기매매증권	지분증권, 채무증권	공정가치	단기매매증권 평가 손익 (영업 외 손익)	-
매도가능증권	지분증권, 채무증권	공정가치	매도가능증권 평가손익 (기타포괄손익)	인식 가능
만기보유증권	채무증권	상각후원가	-
지분법 적용 투자주식	지분증권	지분법	-

유가증권의 재분류

구분	내용
단기매매증권	원칙 : 재분류 안됨 예외 : 시장성을 상실한 경우 매도가능증권으로 재분류, 단기간 내에 매매 차익이 아닐 경우 매도가능증권, 만기보유증권으로 분류
매도가능증권, 만기보유증권	서로 재분류 가능(매도가능증권 <-> 만기보유증권)

단기매매증권의 평가

구분	평가(공정가치)	처분
단기매매증권	I/S (영업외수익, 영업외비용)	I/S (영업외수익, 영업외비용)
매도가능증권	B/S (자본 : 기타포괄손익누계액)	I/S (영업외수익, 영업외비용)

매출채권
- 상거래에서 발생한 외상거래 : 외상매출금과 받을어음 통합 계정
- 상거래란 상품, 제품, 원재료 등의 재고자산 거래를 의미
- 그 이외의 거래에 대한 외상거래는 미수금 계정 처리
대손설정
- 대손이란 회수 불가능한 채권을 의미
- 매출채권, 미수금, 대여금 등의 금액을 수령할 수 없게 된 경우의 금액
- 매출채권 기말잔액(B/S) X 대손율 - 대손충당금= (+)대손상각비(I/S 판매관리비)= (-) 대손충당금환입(I/S 판매관리비 (-) 계정)
대손확정
- 채권을 법적으로 회수할 수 없는 상황이 확실한 경우
- 파산, 부도 6개월 경과, 소멸시효완성 등
- 대손 처리 시 대손충당금 잔액이 존재하면 대손충당금 계정 사용
- 대손 처리 시 대손충당금 잔액이 부족할 시 대손상각비 계정 사용
대손채권 회수
- 전년도 대손 확정 금액을 다시 회수하였을 때 무조건 모두 대손충당금 처리함